Что следует знать про ведение Книг учета доходов и расходов

Налоговый кодекс Украины предусматривает несколько групп налогоплательщиков, которые обязаны вести Книги учета доходов и расходов, на двух из них: Книге учета доходов и расходов для плательщиков единого налога и Книге учета доходов и расходов самозанятых лиц – prostopravo.com.ua остановится наиболее подробно.
55

Книга учета для плательщиков единого налога

В первую очередь – это плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п.296.1.1 Кодекса они ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов.

Форму Книги и порядок ее ведения утвердило Министерство финансов Украины своим приказом   N 1637 от 15.12.2011, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2011 г. за N 1534/20272.

Согласно этого приказа, прошнурованная и пронумерованная Книга бесплатно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика.

Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек. В случае внесения исправлений новая запись удостоверяется подписью налогоплательщика.

В Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.  В случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика налога.

Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в том числе должны фиксироваться как  средства, поступившие на текущий счет налогоплательщика , так и полученные наличными. Кроме того, в Книге отражается сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также фактически безвозмездно полученные товары (работы, услуги).

Порядок заполнения граф Книги  следующий:

В графе 1 указывается дата записи.

В графах 2-7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, который облагается налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпункта 2 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса  (для первой группы налогоплательщиков единого налога в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы; для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы; для третьей группы плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС — 5% дохода, для пятой группы плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС — 7% дохода).

Остановимся более детально на этих графах. Итак, в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. В графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или подписки. В графе 4 указываетсяскорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или подписки, то есть разность сумм, указанных в графах 2 и 3. В графе 5 указывается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Вграфе 6 следует указывать сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности, то есть задолженность, которую с субъекта предпринимательства уже невозможно взыскать в судебном порядке, так как прошло 3 года со дня ее возникновения.

Общая сумма доходов, то есть сумма данных граф 4, 5 и 6 отображается в графе 7.

Теперь перейдем к графам 8 и 9. Их заполняют плательщики единого налога первой — третьей и пятой групп, если такой доход получен в результате осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группам, если доход получен с использованием иного способа расчетов, нежели дозволенные Кодексом плательщикам единого налога, а также если доход получен в результате осуществления  видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения. Такие доходы облагаются единым налогом по ставке 15%.

К заполнению Книги рекомендую отнестись внимательно, поскольку ее данные используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Закончившуюся Книгу не спешите выбрасывать, она должна храниться у Вас в течение 3 лет после последней записи.

Книга учета для самозанятых лиц

Следующей группой налогоплательщиков, которые обязаны вести Книгу учета доходов и расходов  являются  физические лица – предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, а также  физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и пр.). В дальнейшем они объединены термином «самозанятые лица».

Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 № 481, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 1 октября 2013 г. за № 1686/24218, утвержден Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Вести Книгу на выбор налогоплательщика можно как в бумажном так и  электронном виде.

Если налогоплательщик избрал для себя бумажную форму ведения Книги, он обязан подать в контролирующий орган по основному месту учета экземпляр Книги, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия идентификационного номера учетной карточки налогоплательщика, и имеют соответствующую отметку в паспорте), налоговый адрес, номер и дату свидетельства о праве на осуществление независимой профессиональной деятельности (при наличии). Книга должна быть прошита и пронумерована. Регистрация  Книги осуществляется  бесплатно, а также заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя контролирующего органа, которая скрепляется печатью.

Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение поправок осуществляется путем новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица. Если возникает необходимость регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи продолжаются в новой Книге нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у самозанятого лица.

Если же Книга ведется в электронной форме, самозанятое лицо обязано: получить усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованными центрами сертификации ключей, включенных в системы представления налоговых документов в электронном виде, заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом и сформировать заявление на получение Книги, отправив его в контролирующий орган по месту налогового учета средствами электронной связи с соблюдением условий о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Контролирующий орган регистрирует заявление самозанятого лица на получение Книги в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет самозанятому лицу уведомление о регистрации Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты ее регистрации. Получив сообщение о регистрации Книги самозанятое лицо осуществляет операции по ее ведению.

Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Самозанятые лица заносят в Книгу, независимо от того, в какой форме ее ведут,  сведения в таком порядке:

В  графе 1 указывается дата записи. В графе 2 отображается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или полученные наличными, а также суммы задолженностей, по которым истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

В графе 3 указывается сумма возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги). Графа 4 рассчитывается как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом денежных средств по товары (работы и услуги) (графа 3).

В графе 5 необходимо указывать реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Документами, которые подтверждают расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг. А сумма документально подтвержденных расходов (по итогам дня) указывается уже в графе 6. Еще одна статья расходов – заработная плата и начисления на фонд оплаты труда – отображаются в графе 7. Графа 7 заполняется по итогам месяца. В графе 8 отражается сумма фактически понесенных других расходов, непосредственно связанных с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 7, в частности, расходы на оплату услуг связи, арендных и коммунальных платежей и т.д;

Сумма чистого дохода, который подлежит налогообложению отражается  в графе 9. Эта сумма рассчитывается как разность между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8).

Физические лица — предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в затраты и доходы суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цены приобретенных или проданных товаров (работ и услуг).

Книга должна храниться у самозанятого лица в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Ghjcnjghfdj


Комментарии:


Код безопасности:


Внутренний голос

«Развитие в Украине социального предпринимательства позволит решить проблемы с социальной адаптацией незащищенных категорий населения»

Большой человек

Cгущая краски

Частный случай

Реставрируя полуразрушенные здания пансионатов, бывший антикризисный менеджер Андрей Руденко создал сеть баз отдыха «Куба»

Новости партнеров

bigmir)net TOP 100   

Новости партнеров

Новости от KINOafisha.ua
Загрузка...
Загрузка...
Афиша кинотеатра Синема Сити

Статус

Еженедельный деловой журнал

Украинский бизнес портал

Электронный деловой журнал

Экономические известия

Ежедневная деловая газета